Єдиний податок — це спрощена система, за якої ФОП замість кількох податків сплачує один платіж за ставкою своєї групи: на 1 і 2 групах це фіксована сума на місяць, на 3 групі — відсоток від доходу. Нижче — ставки й ліміти на 2026 рік, строки, військовий збір і калькулятор. Цифри взято з Податкового кодексу (редакція від 17.09.2026) і закону про бюджет на 2026 рік станом на 21.10.2026, власні розрахунки позначено.
Важливо. Ставки для 1 і 2 груп встановлює сільська, селищна чи міська рада, а Кодекс задає лише максимум. Точну ставку для вашого виду діяльності шукайте в рішенні своєї ради. Матеріал інформаційний і не замінює консультації бухгалтера чи податкової.
Хто може працювати на 1, 2 і 3 групах
Групу визначають вид діяльності, кількість найманих працівників і річний дохід (п. 291.4 Податкового кодексу). Коротко:
| Група | Хто може бути | Наймані працівники |
|---|---|---|
| 1 група | ФОП, які лише продають товари вроздріб з торговельних місць на ринках та/або надають побутові послуги населенню | Не можна |
| 2 група | ФОП, які надають послуги, зокрема побутові, платникам єдиного податку та/або населенню, виробляють чи продають товари, працюють у ресторанному господарстві | Не більше 10 осіб одночасно |
| 3 група | ФОП з будь-якою діяльністю, дозволеною на спрощеній системі, а також юридичні особи | Без обмежень |
Для 2 групи є винятки: посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди й оцінювання нерухомості, надання доступу до інтернету, виробництво й продаж ювелірних виробів дозволені лише на 3 групі. Є й види діяльності, з якими на 1–3 групах бути не можна взагалі (п. 291.5), зокрема:
- азартні ігри, лотереї, обмін іноземної валюти;
- виробництво, імпорт, експорт і продаж підакцизних товарів (з винятками, наприклад для роздрібного продажу пива й столових вин);
- фінансове посередництво (крім страхових агентів і ще кількох професій), охоронна діяльність;
- оренда землі понад 0,2 га, житла понад 400 м² або нежитлових приміщень понад 900 м².
Не можна також стати платником єдиного податку з податковим боргом на день подання заяви, крім безнадійного боргу через форс-мажор.
Ставки єдиного податку у 2026 році
Для 1 групи ставку рахують від прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня, для 2 групи — від мінімальної зарплати на 1 січня (п. 293.1). Бюджетний закон № 4695-IX установив з 1 січня 2026 року прожитковий мінімум для працездатних 3 328 грн (ст. 7) і мінімальну зарплату 8 647 грн (ст. 8).
| Група | Ставка за Кодексом | Максимум у 2026 році |
|---|---|---|
| 1 група | До 10% прожиткового мінімуму на місяць | 332,80 грн на місяць |
| 2 група | До 20% мінімальної зарплати на місяць | 1 729,40 грн на місяць |
| 3 група без ПДВ | 5% доходу | — |
| 3 група, платник ПДВ | 3% доходу, ПДВ сплачується окремо | — |
Ставка 15% діє для доходу понад ліміт, для доходу від діяльності, якої немає в реєстрі платників єдиного податку (1 і 2 групи) або яка не дозволена на спрощеній системі (п. 293.4).
Окремо з 2025 року ФОП на єдиному податку сплачують військовий збір (п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ). Для 1 і 2 груп це 10% мінімальної зарплати на місяць: у 2026 році — 864,70 грн (власний розрахунок). Для 3 групи — 1% доходу, крім е-резидентів. Такий збір діє до 31 грудня третього року після того, як воєнний стан припинять або скасують.
Порахувати суму за квартал можна в калькуляторі нижче: оберіть групу, а для 3 групи впишіть дохід за квартал і вкажіть, чи ви платник ПДВ. Для 1 і 2 груп калькулятор бере максимальні ставки, тож якщо ваша рада встановила меншу, сума буде меншою. ЄСВ він не враховує.
Єдиний податок ФОП
Група й дохід → сума до сплати за квартал
Для 1 і 2 груп показано максимальні ставки (10% прожиткового мінімуму і 20% мінімальної зарплати); місцева рада може встановити меншу. Ліміт доходу на рік: 1 група — 1 444 049 ₴, 2 група — 7 211 598 ₴, 3 група — 10 091 049 ₴. Строки: 1–2 групи — щомісяця до 20 числа; 3 група — протягом 10 днів після граничного строку подання квартальної декларації.
Параметри станом на 13.10.2026. Джерела: Закон про Державний бюджет України на 2026 рік, Податковий кодекс України.
Розрахунок орієнтовний і не є податковою чи фінансовою порадою.
Ліміти доходу у 2026 році
Річний ліміт прив’язаний до мінімальної зарплати на 1 січня (п. 291.4). У 2026 році він такий:
| Група | Формула | Ліміт на 2026 рік |
|---|---|---|
| 1 група | 167 мінімальних зарплат | 1 444 049 грн |
| 2 група | 834 мінімальні зарплати | 7 211 598 грн |
| 3 група | 1 167 мінімальних зарплат | 10 091 049 грн |
Що вважається доходом
Дохід ФОП — це гроші, отримані готівкою чи на рахунок, а також вартість безоплатно отриманих товарів, робіт і послуг (п. 292.1, 292.3). До доходу не включають проценти, дивіденди, роялті, страхові виплати, бюджетні гранти й гроші від продажу власного майна, яке використовували в діяльності. Валютну виручку перераховують у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання (п. 292.5), а датою доходу вважається день, коли гроші надійшли (п. 292.6).
Якщо перевищили ліміт
До суми перевищення застосовують 15% (п. 293.8). Далі 1 група за заявою переходить на 2 чи 3 групу, 2 група — на 3, а ФОП 3 групи мусить перейти на загальну систему. Заяву подають не пізніше 20 числа місяця після кварталу перевищення. Якщо ФОП 1 чи 2 групи не змінив ставку, його переводять на загальну систему з першого числа місяця після такого кварталу (пп. 298.2.3).
Коли платити податок і збір
| Група | Єдиний податок | Військовий збір | Декларація |
|---|---|---|---|
| 1 і 2 групи | Авансом до 20 числа поточного місяця; можна наперед за квартал чи рік, але в межах року | До 20 числа поточного місяця | Раз на рік |
| 3 група | Протягом 10 днів після граничного строку декларації за квартал | У той самий строк | Щокварталу, протягом 40 днів після кварталу |
Приклад для 3 групи (власний розрахунок): за III квартал 2026 року декларацію треба подати до 9 листопада, а податок і військовий збір сплатити до 19 листопада 2026 року. Сплачують за місцем податкової адреси (п. 295.4). Як подати звіт, читайте в матеріалі Як подати декларацію ФОП онлайн через Електронний кабінет.
Коли можна не платити:
- Відпустка і хвороба. ФОП 1 і 2 груп без найманих працівників звільняються від податку на один календарний місяць на рік на час відпустки, а також на період хвороби від 30 днів, підтвердженої витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності (п. 295.5). Для цього подають заяву (п. 295.2).
- Території бойових дій. ФОП 1 і 2 груп, податкова адреса яких на територіях бойових дій або тимчасово окупованих територіях, мають право не сплачувати єдиний податок і військовий збір за період бойових дій чи окупації (п. 11 підрозділу 8 розділу XX, пп. 1.12 п. 16-1 підрозділу 10).
ЄСВ сплачують окремо
Єдиний податок не замінює єдиного внеску. ФОП платить ЄСВ за себе окремо, мінімум — 22% мінімальної зарплати (ч. 5 ст. 8 закону № 2464-VI), тобто 1 902,34 грн на місяць у 2026 році (власний розрахунок). Суми за квартал, строки й винятки — у матеріалі ЄСВ для ФОП у 2026 році, а калькулятор ЄСВ є на сторінці «Дані та інструменти».
Як обрати або змінити групу
- Під час реєстрації ФОП. Про спрощену систему можна заявити разом із реєстрацією, а відомості передадуть податковій (п. 298.1.1). Заява на 1 чи 2 групу до кінця місяця реєстрації робить вас платником з першого числа наступного місяця, а заява на 3 групу без ПДВ протягом 10 днів після реєстрації — з дня реєстрації (п. 298.1.2).
- Через «Дію». У послузі «е-Підприємець» є пункт «Реєстрація/перехід на спрощену систему оподаткування». Строк, за даними «Дії», — до 3 робочих днів.
- Через Електронний кабінет. Заяву про застосування спрощеної системи можна подати онлайн на cabinet.tax.gov.ua. За гідом державних послуг, реєстрація платником єдиного податку безоплатна і триває 2 робочі дні.
- Зміна групи. Якщо ви відповідаєте вимогам іншої групи, подайте заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу (п. 298.1.5). Перейти на ставку 3% у 3 групі можна лише разом із реєстрацією платником ПДВ (пп. 4 п. 293.8).
Ризик. До доходу понад ліміт застосовують 15% замість звичайної ставки, а ФОП 1 і 2 груп, які вчасно не змінили групу, переводять на загальну систему. Стежте за сумою доходу протягом року, а не лише в день подання декларації.
Часті питання
Скільки платить ФОП 3 групи?
3 група платить не щомісяця, а щокварталу: 5% доходу (або 3%, якщо ФОП зареєстрований платником ПДВ) плюс 1% військового збору. Обидва платежі вносять протягом 10 днів після граничного строку квартальної декларації.
Чи можна на 2 групі надавати послуги компаніям на загальній системі?
Ні. Кодекс дозволяє 2 групі надавати послуги лише платникам єдиного податку та/або населенню (пп. 2 п. 291.4). Для виробництва й продажу товарів та ресторанного господарства такої умови щодо покупців у цьому підпункті немає. Якщо ви надаєте послуги компаніям на загальній системі, потрібна 3 група.
Чи треба платити єдиний податок, якщо доходу не було?
На 1 і 2 групах — так: це фіксований щомісячний платіж, крім випадків звільнення (відпустка, хвороба, території бойових дій). На 3 групі податок рахують від доходу, тож за квартал без доходу його немає, але декларацію подати все одно потрібно.
Чи зміняться ставки у 2027 році?
Ставки 1 і 2 груп, військовий збір для них і ліміти доходу прив’язані до прожиткового мінімуму та мінімальної зарплати на 1 січня. Коли закон про бюджет на 2027 рік установить нові показники, зміняться й суми. Сам Кодекс теж можуть змінити, тому перевіряйте дату редакції.
