Единый налог — это упрощенная система, при которой ФОП вместо нескольких налогов уплачивает один платеж по ставке своей группы: в 1 и 2 группах это фиксированная сумма в месяц, в 3 группе — процент от дохода. Ниже — ставки и лимиты на 2026 год, сроки, военный сбор и калькулятор. Цифры взяты из Налогового кодекса Украины (редакция от 17 сентября 2026 года) и закона о бюджете на 2026 год по состоянию на 21 октября 2026 года, собственные расчеты обозначены.
Важно. Ставки для 1 и 2 групп устанавливает сельский, поселковый или городской совет, а Кодекс задает только максимум. Точную ставку для вашего вида деятельности ищите в решении своего совета. Материал носит информационный характер и не заменяет консультации бухгалтера или налоговой.
Кто может работать в 1, 2 и 3 группах
Группу определяют вид деятельности, количество наемных работников и годовой доход (п. 291.4 Налогового кодекса Украины). Коротко:
| Группа | Кто может быть | Наемные работники |
|---|---|---|
| 1 группа | ФОП, которые только продают товары в розницу с торговых мест на рынках и/или оказывают бытовые услуги населению | Нельзя |
| 2 группа | ФОП, которые оказывают услуги, в том числе бытовые, плательщикам единого налога и/или населению, производят или продают товары, работают в ресторанном хозяйстве | Не более 10 человек одновременно |
| 3 группа | ФОП с любой деятельностью, разрешенной на упрощенной системе, а также юридические лица | Без ограничений |
Для 2 группы есть исключения: посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимости, предоставление доступа к интернету, производство и продажа ювелирных изделий разрешены только в 3 группе. Есть и виды деятельности, с которыми в 1–3 группах нельзя быть вообще (п. 291.5), в частности:
- азартные игры, лотереи, обмен иностранной валюты;
- производство, импорт, экспорт и продажа подакцизных товаров (с исключениями, например для розничной продажи пива и столовых вин);
- финансовое посредничество (кроме страховых агентов и еще нескольких профессий), охранная деятельность;
- аренда земли более 0,2 га, жилья более 400 м² или нежилых помещений более 900 м².
Нельзя также стать плательщиком единого налога, если на день подачи заявления есть налоговый долг, кроме безнадежного долга из-за форс-мажора.
Ставки единого налога в 2026 году
Для 1 группы ставку рассчитывают от прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января, для 2 группы — от минимальной зарплаты на 1 января (п. 293.1). Бюджетный закон № 4695-IX установил с 1 января 2026 года прожиточный минимум для трудоспособных 3 328 грн (ст. 7) и минимальную зарплату 8 647 грн (ст. 8).
| Группа | Ставка по Кодексу | Максимум в 2026 году |
|---|---|---|
| 1 группа | До 10% прожиточного минимума в месяц | 332,80 грн в месяц |
| 2 группа | До 20% минимальной зарплаты в месяц | 1 729,40 грн в месяц |
| 3 группа без НДС | 5% дохода | — |
| 3 группа, плательщик НДС | 3% дохода, НДС уплачивается отдельно | — |
Ставка 15% действует для дохода сверх лимита, для дохода от деятельности, которой нет в реестре плательщиков единого налога (1 и 2 группы) или которая не разрешена на упрощенной системе (п. 293.4).
Отдельно с 2025 года ФОП на едином налоге платят военный сбор (п. 16-1 подраздела 10 раздела XX НКУ). Для 1 и 2 групп это 10% минимальной зарплаты в месяц: в 2026 году — 864,70 грн (собственный расчет). Для 3 группы — 1% дохода, кроме е-резидентов. Такой сбор действует до 31 декабря третьего года после того, как военное положение прекратят или отменят.
Посчитать сумму за квартал можно в калькуляторе ниже: выберите группу, а для 3 группы впишите доход за квартал и укажите, являетесь ли вы плательщиком НДС. Для 1 и 2 групп калькулятор берет максимальные ставки, поэтому если ваш совет установил меньшую, сумма будет меньше. ЕСВ он не учитывает.
Единый налог ФЛП
Группа и доход → сумма к уплате за квартал
Для 1 и 2 групп показаны максимальные ставки (10% прожиточного минимума и 20% минимальной зарплаты); местный совет может установить меньшую. Лимит дохода на год: 1 группа — 1 444 049 ₴, 2 группа — 7 211 598 ₴, 3 группа — 10 091 049 ₴. Сроки: 1–2 группы — ежемесячно до 20 числа; 3 группа — в течение 10 дней после предельного срока подачи квартальной декларации.
Параметры по состоянию на 13.10.2026. Источники: Закон о Государственном бюджете Украины на 2026 год, Налоговый кодекс Украины.
Расчёт ориентировочный и не является налоговой или финансовой консультацией.
Лимиты дохода в 2026 году
Годовой лимит привязан к минимальной зарплате на 1 января (п. 291.4). В 2026 году он такой:
| Группа | Формула | Лимит на 2026 год |
|---|---|---|
| 1 группа | 167 минимальных зарплат | 1 444 049 грн |
| 2 группа | 834 минимальные зарплаты | 7 211 598 грн |
| 3 группа | 1 167 минимальных зарплат | 10 091 049 грн |
Что считается доходом
Доход ФОП — это деньги, полученные наличными или на счет, а также стоимость безвозмездно полученных товаров, работ и услуг (п. 292.1, 292.3). В доход не включают проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты, бюджетные гранты и деньги от продажи собственного имущества, которое использовали в деятельности. Валютную выручку пересчитывают в гривны по официальному курсу НБУ на дату получения (п. 292.5), а датой дохода считается день, когда деньги поступили (п. 292.6).
Если превысили лимит
К сумме превышения применяют 15% (п. 293.8). Далее 1 группа по заявлению переходит во 2 или 3 группу, 2 группа — в 3, а ФОП 3 группы обязан перейти на общую систему. Заявление подают не позднее 20 числа месяца после квартала превышения. Если ФОП 1 или 2 группы не сменил ставку, его переводят на общую систему с первого числа месяца после такого квартала (пп. 298.2.3).
Когда платить налог и сбор
| Группа | Единый налог | Военный сбор | Декларация |
|---|---|---|---|
| 1 и 2 группы | Авансом до 20 числа текущего месяца; можно наперед за квартал или год, но в пределах года | До 20 числа текущего месяца | Раз в год |
| 3 группа | В течение 10 дней после предельного срока подачи декларации за квартал | В тот же срок | Ежеквартально, в течение 40 дней после квартала |
Пример для 3 группы (собственный расчет): за III квартал 2026 года декларацию нужно подать до 9 ноября, а налог и военный сбор уплатить до 19 ноября 2026 года. Платят по месту налогового адреса (п. 295.4). Как подать отчет, читайте в материале Как подать декларацию ФОП онлайн через «Электронный кабинет».
Когда можно не платить:
- Отпуск и болезнь. ФОП 1 и 2 групп без наемных работников освобождаются от налога на один календарный месяц в год на время отпуска, а также на период болезни от 30 дней, подтвержденной выпиской из Электронного реестра листков нетрудоспособности (п. 295.5). Для этого подают заявление (п. 295.2).
- Территории боевых действий. ФОП 1 и 2 групп, налоговый адрес которых находится на территориях боевых действий или временно оккупированных территориях, имеют право не уплачивать единый налог и военный сбор за период боевых действий или оккупации (п. 11 подраздела 8 раздела XX, пп. 1.12 п. 16-1 подраздела 10).
ЕСВ платят отдельно
Единый налог не заменяет единого взноса. ФОП платит ЕСВ за себя отдельно, минимум — 22% минимальной зарплаты (ч. 5 ст. 8 закона № 2464-VI), то есть 1 902,34 грн в месяц в 2026 году (собственный расчет). Суммы за квартал, сроки и исключения — в материале ЕСВ для ФОП в 2026 году, а калькулятор ЕСВ есть на странице «Данные и инструменты».
Как выбрать или сменить группу
- При регистрации ФОП. Об упрощенной системе можно заявить вместе с регистрацией, а сведения передадут в налоговую (п. 298.1.1). Заявление на 1 или 2 группу до конца месяца регистрации делает вас плательщиком с первого числа следующего месяца, а заявление на 3 группу без НДС в течение 10 дней после регистрации — со дня регистрации (п. 298.1.2).
- Через «Дию». В услуге «е-Предприниматель» есть пункт «Регистрация/переход на упрощенную систему налогообложения». Срок, по данным «Дии», — до 3 рабочих дней.
- Через Электронный кабинет. Заявление о применении упрощенной системы можно подать онлайн на cabinet.tax.gov.ua. Согласно гиду государственных услуг, регистрация плательщиком единого налога бесплатна и занимает 2 рабочих дня.
- Смена группы. Если вы соответствуете требованиям другой группы, подайте заявление не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала (п. 298.1.5). Перейти на ставку 3% в 3 группе можно только вместе с регистрацией плательщиком НДС (пп. 4 п. 293.8).
Риск. К доходу сверх лимита применяют 15% вместо обычной ставки, а ФОП 1 и 2 групп, которые вовремя не сменили группу, переводят на общую систему. Следите за суммой дохода в течение года, а не только в день подачи декларации.
Часто задаваемые вопросы
Сколько платит ФОП 3 группы?
3 группа платит не ежемесячно, а ежеквартально: 5% дохода (или 3%, если ФОП зарегистрирован плательщиком НДС) плюс 1% военного сбора. Оба платежа вносят в течение 10 дней после предельного срока подачи квартальной декларации.
Можно ли во 2 группе оказывать услуги компаниям на общей системе?
Нет. Кодекс разрешает 2 группе оказывать услуги только плательщикам единого налога и/или населению (пп. 2 п. 291.4). Для производства и продажи товаров и ресторанного хозяйства такого условия относительно покупателей в этом подпункте нет. Если вы оказываете услуги компаниям на общей системе, нужна 3 группа.
Нужно ли платить единый налог, если дохода не было?
В 1 и 2 группах — да: это фиксированный ежемесячный платеж, кроме случаев освобождения (отпуск, болезнь, территории боевых действий). В 3 группе налог рассчитывают от дохода, поэтому за квартал без дохода его нет, но декларацию подать все равно нужно.
Изменятся ли ставки в 2027 году?
Ставки 1 и 2 групп, военный сбор для них и лимиты дохода привязаны к прожиточному минимуму и минимальной зарплате на 1 января. Когда закон о бюджете на 2027 год установит новые показатели, изменятся и суммы. Сам Кодекс тоже могут изменить, поэтому проверяйте дату редакции.
