Чи треба платити податок із прибутку від криптовалюти в Україні і за якими правилами? Коротко станом на 19.10.2026: окремих правил оподаткування віртуальних активів, ухвалених законом, поки немає. Закон про віртуальні активи не набрав чинності, а законопроєкт про їх оподаткування досі готують до другого читання. Нижче — що діє, що лише пропонують і що варто перевірити самостійно.
Важливо. Матеріал інформаційний і не є податковою консультацією. Позицію Державної податкової служби щодо оподаткування криптовалюти ми не наводимо: сайт tax.gov.ua не відкрився для автоматичної перевірки, а переказувати її з вторинних джерел ми не стали. Щодо вашого випадку звертайтеся до ДПС або податкового консультанта.
Що діє зараз: коротко
| Документ | Стан на 19.10.2026 | Що це означає |
|---|---|---|
| Закон «Про віртуальні активи» № 2074-IX | «Не набрав чинності» | Його норми не діють. Чинності він набуде разом із законом про зміни до Податкового кодексу щодо оподаткування віртуальних активів |
| Законопроєкт № 10225-д про зміни до Податкового кодексу | «Готується на друге читання»; за основу прийнято 03.09.2025 | Це проєкт, а не закон. Його норми можуть змінитися |
| Податковий кодекс (редакція від 17.09.2026) | Чинний | Окремих норм про віртуальні активи чи криптовалюту в тексті Кодексу ми не знайшли |
Закон про віртуальні активи й чому він ще не працює
Закон № 2074-IX ухвалили 17.02.2022, але у картці Верховної Ради його стан — «Не набрав чинності». Чинності закон набуває «спеціальним чином»: з дня набрання чинності законом про зміни до Податкового кодексу щодо особливостей оподаткування операцій з віртуальними активами. Тобто спершу має з’явитися податковий закон. Станом на 19.10.2026 такого закону немає.
Що пропонує законопроєкт № 10225-д
За даними картки законопроєкту, його зареєстровано 24.04.2025, а 03.09.2025 Рада прийняла його за основу з доопрацюванням. Зараз статус — «Готується на друге читання». У картці також зазначено, що проєкт включено до порядку денного актом № 4958-IX від 01.09.2026, але це не означає ухвалення. Нижче — що містить зареєстрований текст проєкту і його пояснювальна записка. Проєкт передбачав набрання чинності з 1 січня 2026 року, проте його не ухвалено, тож ці правила не діють.
| Питання | Що пропонує проєкт |
|---|---|
| Що оподатковують | Позитивний фінансовий результат за календарний рік: дохід від продажу мінус документально підтверджені допустимі витрати на придбання. Результат обліковують окремо від інших доходів |
| Ставка | Прибуток входить до загального річного оподатковуваного доходу й оподатковується за ставкою з п. 167.1 Податкового кодексу, нині це 18% |
| Що вважається продажем | Продаж за кошти або інша операція з переходом права власності в обмін на валютні цінності, товари чи послуги. Обмін віртуальних активів із доплатою прирівнюють до продажу |
| Що не оподатковують | Обмін віртуальних активів на інші віртуальні активи; дохід від продажу в межах однієї мінімальної зарплати на 1 січня року (у 2026 році — 8 647 грн); активи, отримані безоплатно від емітента чи в обмін на персональні дані |
| Які витрати враховують | Лише допустимі: придбання певних токенів в авторизованих емітентів чи операторів торговельних майданчиків, інших активів за переліком Мінфіну, а також комісії постачальникам послуг. Збитки переносяться на наступні роки |
| Хто сплачує й подає | Податкового агента немає: платник сам відображає результат у декларації про майновий стан і доходи й сплачує податок. Суми в іноземній валюті рахують за офіційним курсом НБУ на дату доходу чи витрати |
| Перехідний період | Для активів, придбаних до набрання чинності законом, продаж у 2026 році можна було б обрати оподатковувати окремо за ставкою з п. 167.2 Кодексу, тобто 5% |
| Єдиний податок | До переліку осіб, які не можуть бути платниками єдиного податку (п. 291.5 Кодексу), пропонують додати суб’єктів господарювання, зокрема ФОП, що здійснюють операції з віртуальними активами |
Не застосовуйте проєкт до свого доходу. Ставки, пільги й перелік витрат можуть змінитися під час другого читання, а сам проєкт може не стати законом. Приклад нижче — лише ілюстрація логіки тексту проєкту.
Умовний приклад (власний розрахунок за текстом проєкту, якби його ухвалили без змін): за рік продали токени за 100 000 грн, документально підтверджені допустимі витрати на їх придбання — 80 000 грн. Фінансовий результат — 20 000 грн, ПДФО за ставкою 18% — 3 600 грн. Проєкт окремо не говорить про військовий збір із цих доходів, тож чи застосовували б його, залежало б від остаточного тексту.
Що кажуть чинні норми Податкового кодексу
Податковий кодекс у редакції від 17.09.2026 не містить окремих правил оподаткування віртуальних активів: слів «криптовалюта» там немає, а «віртуальні» зустрічаються лише в інших контекстах. Це не означає ані що податок не потрібен, ані що потрібен: Кодекс просто не називає такі доходи прямо. Як ДПС застосовує загальні норми до доходів від криптовалюти, пояснюють її роз’яснення, а їх ми перевірити не змогли.
Загальні параметри Кодексу, які варто знати, якщо ДПС визнає дохід об’єктом оподаткування:
- ставка ПДФО — 18% (п. 167.1);
- військовий збір для доходів, нарахованих із 1 січня 2025 року, які включаються до річної декларації, — 5% (підпункт 1.16 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX);
- декларація за календарний рік подається до 1 травня наступного року (п. 49.18.4), а податок за нею сплачується до 1 серпня (п. 179.7).
Для ФОП на єдиному податку діють власні правила: про внески читайте в матеріалі ЄСВ для ФОП у 2026 році, про рахунок — Як відкрити рахунок ФОП онлайн, а розрахувати єдиний податок можна в розділі Дані та інструменти.
Що робити зараз
- Зберігайте історію операцій. Виписки з біржі, історію ордерів, підтвердження купівлі й виведення, курс НБУ на дату. Проєкт передбачає документальне підтвердження витрат, а банк може запитати джерело коштів (Як вивести криптовалюту на картку українського банку).
- Запитайте ДПС. Кодекс (стаття 52) дає право на безоплатну індивідуальну податкову консультацію протягом 25 календарних днів, з можливим продовженням ще до 15 днів. У зверненні опишіть фактичні обставини, а підписувати його треба власноручно або кваліфікованим електронним підписом.
- Стежте за статусом законопроєкту. Дивіться картку на сайті Ради: коли проєкт ухвалять у цілому, зміниться й порядок оподаткування.
- Розділяйте особисті, підприємницькі й «крипто» гроші. Якщо банк або податкова спитають про походження коштів, потрібні документи, а не пояснення на словах. Про купівлю — у матеріалі Як купити біткоїн за гривні.
Часті питання
Чи треба платити податок із продажу криптовалюти зараз?
Окремих норм про віртуальні активи в Податковому кодексі немає. Чи оподатковується конкретний дохід за загальними правилами, визначає ДПС у роз’ясненнях, які ми не змогли перевірити. Найнадійніше — подати запит на індивідуальну податкову консультацію.
Чи діє ставка 5% для «старої» криптовалюти?
Ні. Це пропозиція законопроєкту № 10225-д, а не закон. Проєкт досі не ухвалено в цілому.
Чи оподатковується обмін однієї криптовалюти на іншу?
За проєктом обмін на інші віртуальні активи не оподатковується, але з доплатою його прирівнюють до продажу. Проте проєкт не діє, а чинний Кодекс окремо про це не говорить.
Що з єдиним податком для ФОП?
Проєкт пропонує не допускати до єдиного податку ФОП, які здійснюють операції з віртуальними активами: їх додають до переліку з п. 291.5 Кодексу. Зараз такої норми немає.
Коли очікувати закон?
Невідомо. Статус законопроєкту — «Готується на друге читання», і термін розгляду картка не називає. Інформацію варто звіряти з карткою на сайті Верховної Ради.
