Нужно ли платить налог с прибыли от криптовалюты в Украине и по каким правилам? Коротко по состоянию на 19 октября 2026 года: отдельных правил налогообложения виртуальных активов, принятых законом, пока нет. Закон о виртуальных активах не вступил в силу, а законопроект об их налогообложении до сих пор готовят ко второму чтению. Ниже — что действует, что лишь предлагают и что стоит проверить самостоятельно.
Важно. Материал носит информационный характер и не является налоговой консультацией. Позицию Государственной налоговой службы относительно налогообложения криптовалюты мы не приводим: сайт tax.gov.ua не открылся для автоматической проверки, а пересказывать ее из вторичных источников мы не стали. По вашему случаю обращайтесь в ГНС или к налоговому консультанту.
Что действует сейчас: коротко
| Документ | Состояние на 19 октября 2026 года | Что это означает |
|---|---|---|
| Закон «О виртуальных активах» № 2074-IX | «Не вступил в силу» | Его нормы не действуют. В силу он вступит вместе с законом об изменениях в Налоговый кодекс относительно налогообложения виртуальных активов |
| Законопроект № 10225-д об изменениях в Налоговый кодекс | «Готовится ко второму чтению»; за основу принят 3 сентября 2025 года | Это проект, а не закон. Его нормы могут измениться |
| Налоговый кодекс (редакция от 17 сентября 2026 года) | Действующий | Отдельных норм о виртуальных активах или криптовалюте в тексте Кодекса мы не нашли |
Закон о виртуальных активах и почему он еще не работает
Закон № 2074-IX принят 17 февраля 2022 года, но в карточке Верховной Рады его состояние — «Не вступил в силу». Силу закон приобретает «особым образом»: со дня вступления в силу закона об изменениях в Налоговый кодекс относительно особенностей налогообложения операций с виртуальными активами. То есть сначала должен появиться налоговый закон. По состоянию на 19 октября 2026 года такого закона нет.
Что предлагает законопроект № 10225-д
По данным карточки законопроекта, он зарегистрирован 24 апреля 2025 года, а 3 сентября 2025 года Рада приняла его за основу с доработкой. Сейчас статус — «Готовится ко второму чтению». В карточке также указано, что проект включен в повестку дня актом № 4958-IX от 1 сентября 2026 года, но это не означает принятия. Ниже — что содержит зарегистрированный текст проекта и его пояснительная записка. Проект предусматривал вступление в силу с 1 января 2026 года, однако он не принят, поэтому эти правила не действуют.
| Вопрос | Что предлагает проект |
|---|---|
| Что облагается | Положительный финансовый результат за календарный год: доход от продажи минус документально подтвержденные допустимые расходы на приобретение. Результат учитывают отдельно от других доходов |
| Ставка | Прибыль входит в общий годовой налогооблагаемый доход и облагается по ставке из п. 167.1 Налогового кодекса, сейчас это 18% |
| Что считается продажей | Продажа за средства или иная операция с переходом права собственности в обмен на валютные ценности, товары или услуги. Обмен виртуальных активов с доплатой приравнивают к продаже |
| Что не облагается | Обмен виртуальных активов на другие виртуальные активы; доход от продажи в пределах одной минимальной зарплаты на 1 января года (в 2026 году — 8 647 грн); активы, полученные безвозмездно от эмитента или в обмен на персональные данные |
| Какие расходы учитывают | Только допустимые: приобретение определенных токенов у авторизованных эмитентов или операторов торговых площадок, других активов по перечню Минфина, а также комиссии поставщикам услуг. Убытки переносятся на следующие годы |
| Кто уплачивает и подает | Налогового агента нет: плательщик сам отражает результат в декларации об имущественном состоянии и доходах и уплачивает налог. Суммы в иностранной валюте считают по официальному курсу НБУ на дату дохода или расхода |
| Переходный период | Для активов, приобретенных до вступления закона в силу, продажу в 2026 году можно было бы выбрать облагать отдельно по ставке из п. 167.2 Кодекса, то есть 5% |
| Единый налог | В перечень лиц, которые не могут быть плательщиками единого налога (п. 291.5 Кодекса), предлагают добавить субъектов хозяйствования, в частности ФОП, осуществляющих операции с виртуальными активами |
Не применяйте проект к своему доходу. Ставки, льготы и перечень расходов могут измениться при втором чтении, а сам проект может не стать законом. Пример ниже — лишь иллюстрация логики текста проекта.
Условный пример (собственный расчет по тексту проекта, если бы его приняли без изменений): за год продали токены за 100 000 грн, документально подтвержденные допустимые расходы на их приобретение — 80 000 грн. Финансовый результат — 20 000 грн, ПДФО по ставке 18% — 3 600 грн. Проект отдельно не говорит о военном сборе с этих доходов, поэтому применялся бы он или нет, зависело бы от окончательного текста.
Что говорят действующие нормы Налогового кодекса
Налоговый кодекс в редакции от 17 сентября 2026 года не содержит отдельных правил налогообложения виртуальных активов: слова «криптовалюта» там нет, а «виртуальные» встречаются лишь в других контекстах. Это не означает ни что налог не нужен, ни что нужен: Кодекс просто не называет такие доходы прямо. Как ГНС применяет общие нормы к доходам от криптовалюты, объясняют ее разъяснения, а их мы проверить не смогли.
Общие параметры Кодекса, которые стоит знать, если ГНС признает доход объектом налогообложения:
- ставка ПДФО — 18% (п. 167.1);
- военный сбор для доходов, начисленных с 1 января 2025 года, которые включаются в годовую декларацию, — 5% (подпункт 1.16 п. 16-1 подраздела 10 раздела XX);
- декларация за календарный год подается до 1 мая следующего года (п. 49.18.4), а налог по ней уплачивается до 1 августа (п. 179.7).
Для ФОП на едином налоге действуют собственные правила: о взносах читайте в материале ЕСВ для ФОП в 2026 году, о счете — Как открыть счет ФОП онлайн, а рассчитать единый налог можно в разделе Данные и инструменты.
Что делать сейчас
- Сохраняйте историю операций. Выписки с биржи, историю ордеров, подтверждения покупки и вывода, курс НБУ на дату. Проект предусматривает документальное подтверждение расходов, а банк может запросить источник средств (Как вывести криптовалюту на карту украинского банка).
- Спросите ГНС. Кодекс (статья 52) дает право на бесплатную индивидуальную налоговую консультацию в течение 25 календарных дней с возможным продлением еще до 15 дней. В обращении опишите фактические обстоятельства, а подписывать его нужно собственноручно или квалифицированной электронной подписью.
- Следите за статусом законопроекта. Смотрите карточку на сайте Рады: когда проект примут в целом, изменится и порядок налогообложения.
- Разделяйте личные, предпринимательские и «крипто» деньги. Если банк или налоговая спросят о происхождении средств, нужны документы, а не объяснения на словах. О покупке — в материале Как купить биткоин за гривны.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли платить налог с продажи криптовалюты сейчас?
Отдельных норм о виртуальных активах в Налоговом кодексе нет. Облагается ли конкретный доход по общим правилам, определяет ГНС в разъяснениях, которые мы не смогли проверить. Надежнее всего — подать запрос на индивидуальную налоговую консультацию.
Действует ли ставка 5% для «старой» криптовалюты?
Нет. Это предложение законопроекта № 10225-д, а не закон. Проект до сих пор не принят в целом.
Облагается ли обмен одной криптовалюты на другую?
По проекту обмен на другие виртуальные активы не облагается, но с доплатой его приравнивают к продаже. Однако проект не действует, а действующий Кодекс отдельно об этом не говорит.
Что с единым налогом для ФОП?
Проект предлагает не допускать к единому налогу ФОП, осуществляющих операции с виртуальными активами: их добавляют в перечень из п. 291.5 Кодекса. Сейчас такой нормы нет.
Когда ожидать закон?
Неизвестно. Статус законопроекта — «Готовится ко второму чтению», и срок рассмотрения карточка не называет. Информацию стоит сверять с карточкой на сайте Верховной Рады.
